Напомним ключевые изменения, которые ожидают плательщиков.

УСН

С 1 января 2022 г.:

1) упраздняется порядок применения УСН с уплатой НДС. С 2022 г. налог при УСН заменяет исчисление и уплату НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом останутся случаи обязательной уплаты НДС, например при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

2) уменьшаются критерии для перехода и применения УСН:

— для перехода на УСН критерии за первые 9 месяцев предшествующего года составляют: численность работников — не более 50 чел., валовая выручка — не более 1 612 500 руб.;

— для применения УСН: численность работников — не более 50 чел., валовая выручка — не более 2 150 000 руб.;

3) увеличивается общая ставка налога при УСН до 6%;

4) запрещается применять УСН индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, кроме отдельных видов деятельности.

С 1 января 2023 г. вносятся существенные изменения в порядок исчисления и уплаты налога при УСН:

1) корректируются суммы, учитываемые в валовой выручке;

2) устанавливается кассовый принцип отражения выручки для налога при УСН. Согласно ему выручка отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка;

3) меняется порядок ведения учета. Плательщики УСН обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, и в некоторых случаях дополнительно к книге — также бухучет;

4) ИП не вправе применять УСН.

НДС

Планируется:

1) исключить нормы об исчислении НДС для организаций и ИП на УСН в связи с отменой режима УСН с НДС;

2) скорректировать перечень товаров (в части хлебобулочных изделий и детского питания), исчисление НДС при ввозе и реализации которых осуществляется с применением ставки НДС 10%;

3) установить возможность корректировать налоговую базу по НДС при отмене санкций и не исчислять НДС при приобретении объектов у нерезидентов при возврате аванса до подачи декларации по НДС;

4) увеличить срок для возврата НДС в случае направления плательщику уведомления;

5) установить обязанность и правила исчисления НДС иностранными организациями и ИП при электронной дистанционной торговле (с 1 июля 2022 г.).

Налог на прибыль

1. В целях повышения инвестиционной привлекательности увеличатся предельные значения применения инвестиционного вычета:

— по зданиям, сооружениям — с 15% до 20% первоначальной стоимости;

— по машинам и оборудованию — с 30% до 40% первоначальной стоимости.

2. Местным Советам депутатов предоставляется право увеличивать (не более чем на 2 процентных пункта) ставку налога на прибыль для отдельных категорий плательщиков.

Подоходный налог

Проектом НК на 2022 г. предполагаются изменения в отношении подоходного налога. В частности, планируются:

1) увеличение размеров стандартных налоговых вычетов;

2) увеличение предельных годовых размеров доходов, освобождаемых от налогообложения;

3) отмена предельного размера льготы в отношении стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств организаций или ИП;

4) дополнения в перечень необлагаемых доходов, в частности:

— оплата ежемесячно предоставляемого одного дополнительного свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, выплачиваемая из средств ФСЗН;

— компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих физлицу;

— доходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений за участие в таких мероприятиях, вознаграждений плательщикам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам);

— доходы в денежной и натуральной форме, включая призы, полученные победителями районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством;

5) расширение обязанностей налоговых агентов:

— представлять ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца налоговую декларацию по подоходному налогу;

— с 1 января 2023 г. представлять в электронном виде сведения о доходах физлиц, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога, в порядке и сроки, установленные Совмином;

6) введение ставки налога 20%:

— в отношении исчисленных налоговым органом сумм превышения расходов над доходами (сейчас 16%);

— при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления подоходного налога налоговым агентом (сейчас 13%);

— при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физлицо, которому фактически выплата не осуществлялась (сейчас 4%).

Единый налог с ИП и иных физлиц

1. Исключаются некоторые виды деятельности, при которых ИП уплачивают единый налог (общественное питание, дистанционная торговля некоторыми товарами, деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта и др.).

2. Увеличиваются ставки единого налога. В зависимости от регионов увеличение составляет от 2 до 4 раз.

3. ИП, уплатившие единый налог за 1 квартал 2022 года, могут перейти с 01.01.2022 на иной порядок налогообложения.

Земельный налог

1. Увеличен размер порога кадастровой стоимости земельных участков для целей установления налоговой базы земельного налога.

2. Увеличены ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь.

3. Земельный налог исчисляется (не исчисляется), пересчитывается (при переходе на общий порядок налогообложения, использовании льготы, при сдаче в аренду капстроений на освобожденных земельных участках и в иных случаях) (далее — обстоятельство) не с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, а с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли данные обстоятельства.

Налог на недвижимость

1. Внесены корректировки в порядок определения налоговой базы при исчислении налога на недвижимость по арендованным объектам налогообложения у физлиц.

2. Изменен порядок определения налоговой базы налога на недвижимость для физлиц.

3. Отменена льгота по налогу на недвижимость для физлиц (за исключением физлиц-льготников) в отношении квартир в многоквартирных или блокированных жилых домах.

Транспортный налог с организаций

Перечень основных изменений в транспортном налоге с организаций:

1) расширен перечень организаций, не признаваемых плательщиками транспортного налога;

2) увеличено количество льгот по транспортному налогу и определен порядок их применения;

3) закреплено, по какой ставке рассчитывается транспортный налог с автобусов, если отсутствуют сведения об их вместимости.

Экологический налог

1. С 2022 г. будет усовершенствован процесс взыскания задолженности по экологическому налогу с собственников отходов производства, умышленно уклоняющихся от подписания актов сверки с владельцами объектов захоронения.

2. Также планируется дополнить НК нормами, в которых будут предусмотрены действия собственника отходов производства при установлении в ходе его проверки неперечисления в установленный срок сумм экологического налога за захоронение отходов производства.

Контроль трансфертного ценообразования (ТЦО) — 2022

1. Появятся новые объекты контроля ТЦО: сделки со взаимозависимыми лицами по предоставлению (получению) кредитов (займов), по реализации, приобретению, погашению ценных бумаг.

2. Для целей определения стоимостного порога, при превышении которого сделки подпадают под контроль, ценой сделки будет признаваться сумма кредита (займа).

Источник: ilex.by