Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) приобретает товар за пределами Республики Беларусь

1. ИП импортер и является плательщиком НДС

Отпускная цена импортера с НДС = контрактная цена (по курсу НБРБ на дату оприходования) + расходы по импорту (таможенные пошлины и сборы, транспортные расходы до склада, иные расходы в соответствии с законодательством) + расходы по страхованию + надбавка импортера + НДС (в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь).

Пример 1:

контрактная цена куртки мужской – 1 243 росс. рубля;

курс 100 росс. рублей на 27.10.2022 – 4,0238 бел. рубля (дата оприходования);

расходы по импорту – 5 рублей;

расходы по страхованию – 1 рубль;

набавка импортера – предельная максимальная 55 процентов (столбец 1 приложения 1 постановления № 713);

НДС – 20 процентов.

Контрактная цена= 1 243 * 0,040238+5+1 = 56 рублей

Отпускная цена импортера без НДС = 56 +56 * 0,55= 86,8 рублей

Отпускная цена импортера с НДС = 86,8*1,2 =104,16 рублей

1.1 ИП импортер, являющийся плательщиком НДС, реализует товар в собственной розничной сети

Розничная цена импортера = Отпускная цена импортера без НДС + торговая надбавка + НДС.

Пример 2:

условия примера 1 и торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713).

Розничная цена без НДС = 86,8 + 86,8 * 0,55 = 134,54 рубля

Розничная цена с НДС = 134,54 * 1,2 = 161,44 рубля

1.2 ИП импортер, являющийся плательщиком НДС, поставляет товар хозяйствующему субъекту для последующей реализации в розничной сети по отпускной цене импортера с НДС, то есть, в данном примере по 104,16 рублей.

 

2. ИП импортер и не является плательщиком НДС

Отпускная цена импортера = контрактная цена (по курсу НБРБ на дату оприходования) + расходы по импорту (таможенные пошлины и сборы, транспортные расходы до склада, иные расходы в соответствии с законодательством) + расходы по страхованию + надбавка импортера + сумма ввозного НДС.

Пример 3:

контрактная цена куртки мужской – 1 243 росс. рубля;

курс 100 росс. рублей на 27.10.2022 – 4,0238 бел. рубля

расходы по импорту – 5 рублей;

расходы по страхованию – 1 рубль;

надбавка импортера – предельная максимальная 55 процентов (столбец 1 приложения 1 постановления № 713);

сумма ввозного НДС – 10 рублей.

Контрактная цена= 1 243 * 0,040238+5+1 = 56 рублей

Отпускная цена импортера = 56 +56 * 0,55 +10 = 96,8 рублей.

2.1 ИП импортер, не являющийся плательщиком НДС, реализует товар в собственной розничной сети

Розничная цена импортера = Отпускная цена импортера без учета уплаченного ввозного НДС + торговая надбавка+ сумма ввозного НДС.

Пример 4:

условия примера 3 и торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713).

Розничная цена импортера = 56 * 1,55 *1,55 + 10 =144,54 рубля.

2.2. ИП импортер, не являющийся плательщиком НДС, поставляет товар хозяйствующему субъекту для последующей реализации в розничной сети по отпускной цене импортера, то есть в данном примере по 96,8 рублей.

---

ИП приобретает товар на территории Республики Беларусь

3. ИП является плательщиком НДС

Розничная цена с НДС = Отпускная цена (без НДС) + торговая надбавка (с учетом оптовой) + НДС.

Пример 5.

Отпускная цена производителя (импортера) куртки мужской без НДС = 40 рублей;

Торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713);

НДС – 20 процентов.

Розничная цена ИП без НДС = 40 +40 * 0,55 =62 рубля.

Розничная цена ИП с НДС = 62 * 1,2 =74,4 рубля.

4. ИП не является плательщиком НДС

Розничная цена = Отпускная цена (без НДС) + торговая надбавка (с учетом оптовой) + входной НДС.

Пример.

Отпускная цена производителя (импортера) куртки мужской без НДС = 40 рублей;

Торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 1 приложения 1 постановления № 713);

Сумма входного НДС – 10 рублей.

Розничная цена ИП = 40 +40 * 0,55 + 10 =72 рубля.

Все расчеты производятся с округлением в меньшую сторону до минимальной денежной единицы, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь – 1 белорусская копейка.

Источник: mart.gov.by