Бухгалтерские услуги в Гродно – ЦПП ЧП "АйТиНИМАКС"

Разъяснения МНС по вопросам формирования электронных накладных и использованию кассового оборудования

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь письмом от 17.02.2023 № 8-2-14/00552 разъяснены следующие вопросы:

оформления электронных накладных при отгрузке в Российскую Федерацию товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации.

использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных средствами идентификации российского образца, сгенерированными на номера ограниченной циркуляции GTIN российского образца, начинающегося на 029, использованного для маркировки остатков товаров в Российской Федерации по упрощенному порядку, не предполагающему полное описание товара.

необходимости использования с 10 марта 2023 г. в торговых объектах с торговой площадью 200 квадратных метров и более кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием GTIN.

  1. По вопросу оформления электронных накладных при отгрузке в Российскую Федерацию товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации.

В силу требований пункта 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров» (далее – Положение о маркировке товаров, Указ № 243), при обороте маркированных незащищенными средствами идентификации товаров субъекты хозяйствования обязаны использовать электронные накладные, в которых указана информация о нанесенных на товар средствах идентификации.

Под оборотом товаров в соответствии с пунктом 10 приложения 3 к Указу № 243 понимается ввоз, хранение, транспортировка, использование, получение и передача товаров, в том числе их приобретение, предложение к реализации и реализация на территории Республики Беларусь, а также трансграничная торговля. Невыполнение обязанности по созданию электронных накладных при обороте маркированных незащищенными средствами идентификации товаров влечет применение мер административной ответственности по статье 13.12 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

В соответствии с частью первой подпункта 2.2 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.12.2019 № 940 «О функционировании механизма электронных накладных» (далее – постановление № 940) электронные накладные должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в товарнотранспортных и товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также международный идентификационный номер участников хозяйственной операции (глобальный номер расположения – Global Location Number (GLN)), присваиваемые системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси, международный идентификационный номер товара (глобальный номер торговой единицы – Global Trade Item Number (GTIN)). При этом согласно части четвертой подпункта 2.2 пункта 2 постановления № 940 источником информации о GLN, GTIN является межведомственная распределенная информационная система «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – ePASS).

Учитывая, что в настоящее время в рамках Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) не предусмотрено взаимное признание иностранных сертификатов открытых ключей, и, соответственно, не реализован межстрановой электронный документооборот, электронная накладная не может быть передана в адрес грузополучателя – нерезидента Республики Беларусь, а также подписана таким грузополучателем.

В целях поддержки белорусского бизнеса, исключения создания условий, ухудшающих их финансовое положение, для возможности осуществления перемещения в Российскую Федерацию маркированных незащищенными средствами идентификации товаров, в том числе российского образца, которые использовались для нанесения на изготовленные из давальческого сырья товары по заказу российского заказчика, возможно применение одного из следующих вариантов:

вариант 1. субъекту хозяйствования Республики Беларусь необходимо осуществить регистрацию своих грузополучателей – резидентов Российской Федерации (в том числе заказчиков услуг по изготовлению изделий из давальческого сырья) в системе автоматической идентификации ГС1 Беларуси (в случае отсутствия их регистрации) с присвоением им GLN и указывать соответствующие GLN при оформлении электронных накладных.

Справочно. Для получения GLN субъектам хозяйствования следует обращаться в научно-инженерное республиканское унитарное предприятие «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» Национальной академии наук Беларуси (далее – ГП «Центр систем идентификации»),  которое в соответствии с пунктом 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22.08.2011 № 1116 «О применении межведомственной распределенной информационной системы «Банк данных электронных паспортов товаров» является владельцем и оператором ePASS;

вариант 2. в случае отсутствия в ePASS GLN грузополучателя – резидента Российской Федерации, а также отсутствием возможности регистрации такого грузополучателя в ePASS, формировать электронные накладные при отгрузке товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, с использованием формата и структуры электронного сообщения.

Справочно. Аналогичная позиция доведена до сведения всех EDI-провайдеров.

Учитывая изложенное, если субъектом хозяйствования будет выбран вариант 1, ему необходимо указывать в создаваемых электронных накладных GLN, зарегистрированный в ePASS, как грузоотправителя, так и грузополучателя, GTIN каждого товара, а также информацию о нанесенных на товар средствах идентификации.  Поскольку подписание такой электронной накладной грузополучателем не требуется, у грузоотправителя имеется обязанность только по ее созданию, подписанию электронной цифровой подписью и направлению в адрес EDI-провайдера.

В случае, если субъектом хозяйствования будет выбран вариант 2, то в силу положений части третьей подпункта 2.2 пункта 2 постановления № 940, таблицы 4.6 приложения 4 к структуре и формату электронных накладных, утвержденных постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20, в создаваемых электронных сообщениях необходимо указывать GLN грузоотправителя, зарегистрированный в ePASS, GTIN каждого товара и информацию о нанесенных на товар средствах идентификации. Указание GLN грузополучателя в данном случае является не обязательным.

  1. По вопросу использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных средствами идентификации российского образца, сгенерированными на номера ограниченной циркуляции GTIN российского образца, начинающегося на 029, использованного для маркировки остатков товаров в Российской Федерации по упрощенному порядку, не предполагающему полное описание товара.

При поступлении в Республику Беларусь товаров,  промаркированных средствами идентификации государства-члена ЕАЭС, где введена маркировка товаров, такие товары и средства идентификации признаются маркированными при условии поступления в государственную информационную систему маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации информации о легальности таких средств идентификации, описание таких товаров для целей маркировки средствами идентификации ePASS не требуется.

С учетом пункта 3 Положения о маркировке товаров ввезенные из Российской Федерации на территорию Республики Беларусь маркированные средствами идентификации российского образца товары подлежат обороту только с использованием электронных накладных.

В соответствии с постановлением № 940 указание в электронных накладных GTIN в отношении любых товаров является обязательным и основывается на международных подходах к формированию электронных документов, что позволяет идентифицировать каждую единицу перемещаемого товара как в рамках деятельности одного субъекта хозяйствования, так и республики в целом.  В Российской Федерации, равно как и в Республике Беларусь «упрощенными средствами идентификации» маркируются только остатки товаров, которые не предполагают полное описание товаров (использование номеров ограниченной (внутренней) циркуляции (в Российской Федерации – это GTIN, начинающиеся на 029).

С учетом изложенного, в целях ввода в оборот товаров, промаркированных в Российской Федерации по упрощенному порядку, в Республике Беларусь временно решено признавать «упрощенные средства идентификации» российского образца. При этом возможность использования в электронных накладных при обороте таких товаров GTIN, предназначенных для остатков товаров, промаркированных «упрощенными средствами идентификации» российского образца, не предусмотрена.

Вместе с тем, в целях поддержки белорусского бизнеса, исключения создания условий, ухудшающих их финансовое положение, учитывая, что в Республике Беларусь признаются «упрощенные средства идентификации» российского образца (сгенерированные на технический GTIN, начинающийся на 029), то для возможности использовать электронные накладные при обороте таких товаров полагаем возможным временно указывать такие GTIN в электронных накладных по аналогии с выработанным подходом о возможности указания в электронных накладных номеров ограниченной циркуляции в формате GTIN-13 (без необходимости внесения субъектами хозяйствования в ePASS описания таких товаров или передачи РУП «Издательство «Белбланкавыд» в ePASS описания таких товаров), предназначенных для идентификации в электронных накладных сырья, материалов, основных средств, перемещаемых между структурными подразделениями субъектов хозяйствования, а также при разовой реализации имущества, бывшего в употреблении.

Справочно. Аналогичная позиция доведена до сведения РУП «Издательство «Белбланкавыд» и операторов электронного документооборота.

Учитывая изложенное, генерация кодов маркировки на номера ограниченной циркуляции GTIN российского образца, начинающегося на 029, не является препятствием для создания электронной накладной.

  1. По вопросу необходимости использования с 10 марта 2023 г. в торговых объектах с торговой площадью 200 квадратных метров и более кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием GTIN. В соответствии с нормами пункта 10 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 942/16 (с учетом изменений, внесенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 7 декабря 2022 г. № 841/27 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 и от 3 марта 2022 г. № 114/6») с 10 марта 2023 г. субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более (далее – субъекты торговли), должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы – Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штриховыми идентификационными кодами (далее – Перечень), определен в пункте 23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 мая 2000 г. № 748 (далее – Положение № 748).

Учитывая изложенное, при реализации в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более товаров субъектам торговли необходимо использовать кассовый суммирующий аппарат или программную кассу, обеспечивающие дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара. При этом при реализации:

товаров, поименованных в пункте 23 Положения № 748, способ обеспечения дифференцированного учета определяется субъектом торговли самостоятельно;

товаров, не поименованных в пункте 23 Положения № 748,  дифференцированный учет должен быть обеспечен с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы – Global Trade Item Number (GTIN),  содержащимся в ePASS. Обеспечить указанное требование возможно путем не только использования кассовых суммирующих аппаратов или программных касс, обеспечивающих дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, но и специальных считывающих технических средств (сканеров) с помощью которых будет осуществляться считывание международного идентификационного номера товара  (глобальный номер торговой единицы – Global Trade Item Number  (GTIN) для получения информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации товаров и реализуемых товарах.

При этом обращаем внимание, что номера ограниченной циркуляции GTIN российского образца, начинающегося на 029, в ePASS отсутствуют, поскольку не содержат описания товара, необходимого в том числе для обеспечения дифференцированного учета. Учитывая изложенное, реализация таких товаров в торговых объектах с торговой площадью 200 квадратных метров и более, возможна только при условии их описания в ePASS в общеустановленном порядке.

Источник: nalog.gov.by